(资料图片仅供参考)

合并财务报表的合并范围主要包括母公司和其所有子公司。这是因为，从经济实质上看，母公司和其子公司构成一个经济整体，其经营活动是相互关联的。因此，为了能够全面、准确地反映这个经济整体的财务状况和经营成果，需要将母公司和其所有子公司的财务报表进行合并。

具体来说，合并财务报表的合并范围包括以下几个方面：

1. 母公司：母公司是指能够对其他企业进行控制的企业。在合并财务报表中，母公司的财务报表是合并的基础。

2. 子公司：子公司是指被母公司控制的企业。在合并财务报表中，所有子公司的财务报表都需要被合并。

3. 联营企业和合营企业：联营企业是指能够对其他企业进行重大影响，但不能进行控制的企业。合营企业是指两个或两个以上的投资者共同控制的企业。在合并财务报表中，联营企业和合营企业的财务报表可以选择合并。

4. 其他关联企业：其他关联企业是指与母公司存在重大影响关系的企业。在合并财务报表中，其他关联企业的财务报表可以选择合并。

拓展知识：合并财务报表的编制原则主要包括控制原则、全面原则和连续性原则。控制原则是指只有当母公司对子公司具有控制权时，才能将子公司的财务报表纳入合并范围。全面原则是指在编制合并财务报表时，应当全面反映母公司和所有子公司的财务状况和经营成果。连续性原则是指在编制合并财务报表时，应当保持会计政策和会计期间的连续性和一致性。